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では、1分セミナーにいきましょう。


今回は「この場合の贈与税はどうやって計算のか?」を解説します。


平成27年1月1日以降の贈与に関しては「特例税率」という

優遇税率が設けられています。


具体的には、

〇 直系尊属(祖父母や父母など)から、

〇 直系卑属(その年の1/1に20歳以上の子や孫など)への

贈与については通常の贈与税よりも税率が優遇されているのです。


具体的には、基礎控除額110万円を控除した後の金額に応じ、

下記の税率、控除額となっています。


〇 200万円以下・・・10%

〇 400万円以下・・・15%(さらに、控除額10万円)

〇 600万円以下・・・20%(さらに、控除額30万円)

〇 1,000万円以下・・・30%(さらに、控除額90万円)

〇 1,500万円以下・・・40%(さらに、控除額190万円)

〇 3,000万円以下・・・45%(さらに、控除額265万円)

〇 4,500万円以下・・・50%(さらに、控除額415万円)

〇 4,500万円超・・・55%(さらに、控除額640万円)


ちなみに、特例税率ではない一般の税率は下記となっていますが、

同様に、基礎控除額110万円を控除した後の金額に応じて、

下記の税率、控除額となっています。


〇 200万円以下・・・10%

〇 300万円以下・・・15%(さらに、控除額10万円)

〇 400万円以下・・・20%(さらに、控除額25万円)

〇 600万円以下・・・30%(さらに、控除額65万円)

〇 1,000万円以下・・・40%(さらに、控除額125万円)

〇 1,500万円以下・・・45%(さらに、控除額175万円)

〇 3,000万円以下・・・50%(さらに、控除額250万円)

〇 3,000万円超・・・55%(さらに、控除額400万円)


ただし、20歳以上の方が常に直系尊属(祖父母や父母など)からの

贈与「だけ」を受ける訳ではありません。


特例税率の贈与のほか、配偶者からの贈与など(自宅など)が

ある場合もあります。


直接的な贈与ではなくとも、税務調査があったことにより、

贈与があったとみなされる「みなし贈与」が発生することもあります。


このように「特例税率の贈与」と「一般税率の贈与」の両方があった場合、

どの税率を使って計算すればいいのでしょうか?


国税庁のホームページに計算例がありますので、ご紹介します。


---------------------------------------------------------------------
(例)一般税率の贈与が100万円、特例税率の贈与が400万円の場合


(1)全ての贈与につき、一般税率で計算後に按分

500万円-110万円=390万円

390万円×20%-25万円=53万円

53万円×100万円/(100万円+400万円)=10.6万円


(2)全ての贈与につき、特例税率で計算後に按分

500万円-110万円=390万円

390万円×15%-10万円=48.5万円

48.5万円×400万円/(100万円+400万円)=38.8万円


(3)贈与税の合計額

(1)+(2)=49.4万円
---------------------------------------------------------------------


また、特例税率の適用を受ける場合で、次の(1)または(2)の

いずれかに該当する場合、贈与を受けた者(受贈者)の戸籍の謄本、

または、抄本その他の書類でその受贈者の氏名、生年月日、その人が

贈与者の直系卑属(子や孫など)に該当することを証する書類を

贈与税の申告書に添付する必要があります。


(1)特例税率の贈与のみを受けた場合で、基礎控除額110万円を

差し引いた後の課税価格が300万円を超えるとき


(2)一般税率の贈与と特例税率の贈与の両方を受けた場合で、

その合計額から基礎控除額110万円を差し引いた後の課税価格※が

300万円を超えるとき


※ 一般税率の贈与につき、配偶者への自宅の贈与の特例を受ける場合、

  基礎控除額110万円と配偶者控除額(最高2,000万円)を

  差し引いた後の課税価格となります。


いかがでしょうか?


この特例による贈与税の申告は今回の確定申告が初めてとなります。


そのため、税理士も不慣れな場合が多く、

特に、添付書類の漏れは相当件数が発生すると考えられます。


皆さんが贈与者、受贈者、または、申告担当の税理士であるならば、

ご注意頂ければと思います。 



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■編集後記(見田村)


今日はある会に呼んで頂いており、一気に約800名の方と

名刺交換することになっています。


さすがに、相手の名前と顔は覚えられませんね・・・(笑)。


こういう機会に呼んで頂けることを非常に光栄に思います!


今年は48歳、年男ですので、例年以上に頑張ります!!!

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