※本ブログ記事は2017年1月30日に配信したメルマガを掲載したものです。



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では、今日の1分セミナーでは

「税制改正で税務調査前の修正申告が変わる」を解説します。


今日の内容は平成28年度の税制改正なのですが、

いよいよこれが動き出したという話です。


それは「税務調査【前】の修正申告」についてです。


改正前の税法では、

〇 税務調査の事前連絡があった

〇 税務調査【前】に金額の大きなミス、重大な間違いが分かったなど

〇 税務調査【前】に修正申告書を提出した

〇 原則として、過少申告加算税はかからない

となっていました。


また、以前にも解説しましたが、

〇 過少申告加算税がかかる場合

かつ、

〇 隠ぺい、仮装がある場合

にかかるものが重加算税です。


だから、そもそも過少申告加算税がかからなければ、

重加算税の対象にもなり得ないのです。


結果として、税務調査【前】に修正申告書を提出すれば、

過少申告加算税も重加算税も原則として、かからない、

というのが改正前の税制です。


では、これがどう変わったのかというと、税務調査【前】でも、

〇 修正申告による納税額について、過少申告加算税5%を課す

〇 50万円を超える部分に関しては、さらに5%を併課

→ 「期限内に申告した税額」と「50万円」のいずれか多い額を

  超える部分について、5%上乗せして10%

となったのです。


当然、この場合において、隠ぺい、仮装に該当すれば、

重加算税の対象にもなります。


ちなみに、この改正は

「平成29年1月1日以降に【申告期限が到来する】国税」

から適用になります。


それから、上で「税務調査の事前連絡」と書きましたが、

正式な「税務調査の事前連絡」は税務調査の日時、場所などの

「様々な項目」を通知することが法律で定められています。


しかし、ここで書いた「税務調査の事前連絡」は正式なものではなく、

〇 税務調査を行う旨

〇 税務調査の対象となる税目

〇 税務調査の対象となる期間

の「簡易的な連絡」ということになります。


結果として、正式な「税務調査の事前連絡」【前】であっても、

上記3項目の連絡があった場合は、その後に修正申告書を提出しても、

過少申告加算税(重加算税)の対象になる、ということです。


これが 「平成29年1月1日以降に【申告期限が到来する】国税」から

改正になったということです。


ということは、「上記よりも前に申告期限が到来した国税」は

この改正の対象外ということです。


これは「上記よりも前に申告期限が到来した国税」に関しては、

上記の「簡易的な通知」があった後に修正申告書を提出しても、

改正前と同様、原則として、過少申告加算税(重加算税)の

対象にならないということです。


ここは盲点となる部分なので、必ず覚えておいてください。

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■編集後記(見田村)


今、福岡空港に向かう飛行機の中にいますが(笑)、

今日からメルマガで告知し続けてきたセミナーツアーが始まります。


会場によってはまだ席がありますので、是非、ご参加ください。


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札幌・仙台・新潟・金沢・東京・名古屋・大阪・広島・福岡。


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